Das Mindestgehalt eines Gesellschafter-Geschäftsführers einer BV ist ein Thema, das ständig angegangen werden muss. Entweder direkt durch den Geschäftsführer oder durch das niederländische Finanzamt.
Mindestgehalt eines Gesellschafter-Geschäftsführers einer BV
Eine niederländische BV-Gesellschaft oder jede ausländische juristische Person, die in den Niederlanden tätig ist, hat eine Mindestgehaltsverpflichtung gegenüber dem Gesellschafter-Geschäftsführer.
Der Gedanke hinter diesem Mindestgehalt besteht darin, den Geschäftsführer daran zu hindern, finanzielle Einrichtungen in den Niederlanden zu nutzen, die für die Armen bestimmt sind. In der Vergangenheit konnte ein Gesellschafter auf sein Gehalt verzichten, da die Zahlung einer Dividende steuerlich günstiger ist. Das Ergebnis ist, dass der Gesellschafter kein Gehalt hatte. Wer kein Einkommen hat, ist arm. Für die Armen haben wir Krankenversicherungs-, Miet- und Kinderbetreuungszuschläge. Aber dieser Gesellschafter ist alles andere als arm, wenn ihm eine riesige Dividende ausgezahlt wurde. Um einen Missbrauch des Sozialsystems zu vermeiden, wurde daher ein Mindestlohn vorgeschrieben.
Die Regeln in Bezug auf das Gehalt
Das Gehalt ist auf 48.000 Euro (2022) Vollzeitbeschäftigung festgelegt. Wenn der Gesellschafter überhaupt nicht für die BV tätig ist, beträgt das Mindestgehalt 5.000 Euro pro Jahr.
Das Gehalt darf jedoch nicht weniger als 75 % des Gewinns betragen. Bei einem Gewinn von 60.000 Euro sind 75 % 45.000 Euro. Dann setzt das andere Minimum die 75 % außer Kraft, nämlich das Gehalt von 48.000 Euro.
Beträgt der Gewinn 140.000 Euro, muss das Gehalt 105.000 Euro betragen. Bei einem Gewinn von 1 Mio. Euro ist das Gehalt 750.000 Euro. Das ist ein bisschen viel, es sei denn, es wird tatsächlich ausgeben.
Was tun, um das oben genannte Gehalt von 750.000 Euro zu vermeiden?
Um zu vermeiden, dass Sie 750.000 Euro zahlen müssen, suchen Sie sich eine Person, die mehr oder weniger die gleiche Arbeit macht wie Sie. Der Unterschied besteht darin, dass diese Person keine Anteile an der Gesellschaft hat. Dann verlangen Sie das Gehalt dieser Person und verwenden es für Ihr eigenes Unternehmen.
Es gibt zwei Probleme mit dieser Philosophie. Das erste Problem besteht darin, dass ein Gesellschafter-Geschäftsführer oft entweder eine einzigartige Position hat oder eine, die in seiner oder ihrer Branche immer vom Gesellschafter-Geschäftsführer eingenommen wird. Mit anderen Worten, es ist nicht wirklich möglich, eine vergleichbare Person zu finden.
Das zweite Problem ist, dass Sie in den Niederlanden niemandem die Höhe Ihres Gehalts anzeigen. Sie tun Ihr Bestes, damit die Nachbarn denken, Sie verdienen viel mehr als sie. Man spricht nicht über tatsächliche Zahlen.
Wer kennt alle in den Niederlanden verdienten Gehaltsbeträge?
Natürlich das niederländische Finanzamt. Das niederländische Finanzamt erhebt Einspruch gegen Ihr Gehalt in einem Gerichtsverfahren. Das klingt nicht nach einem fairen Kampf.
Um den Kampf fairer zu gestalten, entscheiden die Gerichte, dass Sie als Gesellschafter-Geschäftsführer Beweis vorlegen müssen, wenn Sie angeben, dass Sie weniger als 48.000 Euro verdienen sollten. Wenn der Gesellschafter-Geschäftsführer ein Gehalt bezieht, das 48.000 Euro übersteigt, aber 75 % des Gewinns nicht erreicht, dann muss das niederländische Finanzamt nachweisen, dass eine andere Person in der gleichen Position, die kein Anteilseigner ist, mehr verdient.
Gesellschafterkontokorrent
Ein Nebenaspekt des Mindestgehalts ist das Gesellschafterkontokorrent. Der Gesellschafter kann sein Gehalt nicht auf das absolute Minimum von 48.000 Euro festsetzen und gleichzeitig über einen Kredit Geld vom Geschäftsbankkonto beziehen. Das ist das Kontokorrent des Gesellschafters. Wenn dies der Fall ist, wird das niederländische Finanzamt dies während einer Betriebsprüfung ansprechen. Es besteht die Möglichkeit, dass dies als Nettogehaltszahlungen angesehen werden könnte.
Gerichtsverfahren zum Mindestlohn
Eine Holdinggesellschaft verdiente 80.000 Euro Managementgebühr. Der Gesellschafter-Geschäftsführer hat kein Gehalt bezogen. Das niederländische Finanzamt hat in seiner Einkommensteuererklärung eine Berichtigung vorgenommen. 44.000 Euro (Mindestgehalt 2014, das betreffende Jahr) wurden zu seinem Erwerbseinkommen in Box 1 hinzugerechnet.
Der Gesellschafter-Geschäftsführer hat diese Anpassung gerichtlich angefochten und erklärt, dass das Gehalt wesentlich niedriger sein sollte. Das Finanzamt argumentierte, dass eine Person in seiner Position (Logistikleiter) deutlich mehr als 44.000 Euro verdienen müsste. Das Gericht stimmte dem niederländischen Finanzamt zu. Das Finanzamt gewann, da der Geschäftsführer nicht nachweisen konnte, dass andere Personen in etwa der gleichen Position weniger verdienten.
Steuer ist geil
Wir finden Steuer ist geil. Die Gehaltsdiskussion verstehen wir nicht immer. Zuerst bittet uns der Gesellschafter-Geschäftsführer, das Gehalt auf dem absoluten Minimum zu halten. Und kurz darauf, oft nach einem Anruf der Ehefrau, soll das Gehalt auf einmal himmelhoch sein. Warum himmelhoch? Je höher das Einkommen, desto mehr Hypothekendarlehen können für den Kauf eines größeren Hauses aufgenommen werden.
Das Gehalt beeinflusst also mehr als nur die Steuersätze. Es hilft Ihnen, Ihre Rechnungen zu bezahlen, es bietet Ihnen Möglichkeiten, tatsächlich ein Haus zu kaufen. Wir richten Ihr Gehalt bevorzugt nach Ihren Bedürfnissen aus. Je höher das Gehalt über 48.000 Euro liegt, bzw. je näher am 75%-Betrag, desto weniger Ärger mit dem Finanzamt kann man zu diesem Thema erwarten. Steuern sind spannend, aber Ärger mit dem Finanzamt ist es nicht.
